JPS6189894A - 簿記原理による流動収支・資本収支の現金移動表 - Google Patents

Abstract

(57)【要約】本公報は電子出願前の出願データであるた
め要約のデータは記録されません。

Description

【発明の詳細な説明】 （イ）産業上の利用分野 この発明は、企業に関する諸取引等を所定の方法により
記録、分類、集計して、毎月の現金預金の実際有高等の
企業会計の内容が一覧表により一目でわかるようにした
会計帳表に関するものである。

（ロ）従来の技術 従来の企業会計は企業に関する諸取引を金額をもって複
式簿記により事業年度ごとに記録、計算し、その結果を
報告する期間損益計算である。期間損益計算には、期首
の純財産額から期　末の純財産額を差し引いて利益を計
算する財産法と、−期間の収益から費用を差し引いて利
益を計算する損益法の２つの方法があるが、期中を損益
法で計算し、期末に財産の実地棚卸をして、財産法によ
り記録の不備を補うのが通常である。

期間損益計算の結果報告として、一定時点における資産
、負債、資本の残高の一覧表である貸借対照表と、−事
業年度中に発生した収益とそれに対応する費用を一つの
表に記載表示した損益計算書が作成されるが、これらは
いずれも過去の計算結果の報告であるから、企業の毎月
の内部管理には役立たない。すなわち、貸借対照表は資
産、負債、資本の残高を示すのみで、その増減変化を示
さないから、個々については補助簿等で細かい数字の増
減を見なければならず、−１表で全貌を体系づけて把握
することはできない。また、損益計算書は一事業年度の
損益を表示したものであるから、毎月の企業会計の損益
と現金預金実際有高の関係がわからず、毎月の損益及び
現金預金の使途が把握できない。

従来の技術に関する文献としては、飯野利夫、染谷恭次
部編著「明解簿記」　（国元畜房）、沼田嘉穂著「簿記
教科書」　（同文館）等がある。

（ハ）発明が解決しようとする問題点 前記のような従来の企業会計の欠点を克服するため、本
発明は一つの表の横と纒に前記特許請求の範囲に記載の
ごとき項目欄を設けて、諸取引の結果を計算、記録する
ことにより、（１）毎月の現金預金の実際有高の総額、
（２）毎月の損益と期首から当月までの損益の累計額、
（３）毎月の資産、負債、資本の増減と期首から当月ま
でのそれらの増減の累計額、その結果として（４）毎月
の前月現金預金繰越残高と当月の損益の合計額と、当月
現金預金繰越高と当月使用現金預金の合計額が一致する
ことを一覧表で表示し、それによって、企業内における
現金預金の有高は流動収支・資本収支の増減によって移
動・増減し、企業の損益のみによらないことを説明し、
企業の財産状態の変動の把握と企業の体質を変化させる
−ための判断を容易にしようとするものである。

（ニ）問題点を解決するための手段 本発明にかかる簿記原理による流動収支・資本収支の現
金移動表（以下単に現金移動表と称する）は第１図のと
おりであり、この現金移動表の処理工程は第２図のＡ、
Ｂ、Ｃ，Ｄ、Ｅ。

Ｆ、Ｇの各順序でなされ、これは、従来の簿記会計にな
い全（新しい帳表であるＧを除き、通常の簿記会計の作
成手順と同じであるが、これを概説すると以下のとおり
である。

（Ａ）まず、取引の発生の仕訳をする前にあらかじめ勘
定科目を設定する。簿記上の取引とは、企業の資産、負
債、資本、収益（利益）、費用（損失）に増減を生ずる
取引であることから、勘定科目をこの区分に従って設定
する。勘定科目は、原価計算基準、企業会計原則、財務
諸表規則等により設定されるが、細かい勘定科目の名称
や内容については、会計慣行により各企業の裁量に任せ
られている。勘定科目は、損益計算書に属する勘定科目
と貸借対照表に属す名勘定科目に分類され、損益の中の
費用、損失については、材料費、労務費、経費（以上製
造原価の勘定科目）、販売費および一般管理費、営業外
費用、特別損失等に、収益については、営業収益、営業
外収益、特別利益に区分され、さらにその中に属する勘
定科目に分類される。

資産、負債、資本のうち、資産については、流動資産、
固定資産、繰延資産に、負債については流動負債、固定
負債に、資本については、資本に区分される。さらに第
２区分として固定資産は、有形固定資産、無形固定資産
、投資その他の資産に区分され、さらに区分に属する勘
定科目に細かく分類される。

（Ｂ）〜（Ｅ）Ｗｔ記上の取引が発生（Ｂ）すると、こ
の取引を仕訳する。仕訳伝票（Ｃ）（第３図）、借方伝
票（Ｄ）（第４図）、貸方伝票（Ｄ）（第５図）は３枚
複写となっており、仕訳伝票は仕訳帳として保存され、
借方伝票、貸方伝票は各々の勘定科目毎に集められて、
伝票集計表（Ｅ）（第６図）に数字を集計して、勘定科
目毎に伝票集計表、借方伝票、貸方伝票にセットして保
存される（伝票式会計の総勘定元帳）。

（Ｆ）伝票集計表は、各勘定科目毎に前月よりの繰越欄
、当月の取引の借方合計欄、当月の取引の貸方合計欄、
そして当月の繰越欄より構成されており、これらの欄に
記入された数字は、合計残高試算表（第７図、第８図）
の対応する勘定科目の前月繰越欄、借方欄、貸方欄、当
月繰越欄にそのまま転記する。

合計残高試算表は、その構成上、貸借対照表（Ｆｌ）と
損益計算書（Ｆ２）に分けられる。第７図（Ｆｌ）の合
計残高試算表（貸借対照表）の構成と、作成工程は次の
通りである。Ｆｌ−１の勘定科目欄には資産の部の区分
とそれに属する勘定科目を記入する。Ｆｌ−２の前月繰
越欄には期首から前月までの資産の累計繰越高を記入す
る。Ｆｌ−３の借方欄には当月の資産の借方取引総額を
記入する。Ｆｌ−４の貸方欄には当月の資産の貸方取引
総額を記入する。Ｆｌ−５の当月繰越欄には期首から当
月までの資産の累計繰越高を記入する。Ｆｌ−６の勘定
科目欄には負債の部、資本の部の区分と、それに属する
勘定科目を記入する。Ｆｌ−７の前月繰越欄には期首か
ら前月までの負債、資本の累計繰越高を記入する。Ｆｌ
−８の借方欄には当月の負債、資本の借方取引総額を記
入する。Ｆｌ−９の貸方欄には当月の負債、資本の貸方
取引総額を記入する。Ｆｌ−１０の当月繰越欄には期首
から当月までの負債、資本の累計繰越高を記入する。Ｆ
ｌ−１１の資産の部面は流動資産、固定資産、繰延資産
の部に区分される。Ｆｌ−１２の流動資産間は現金預金
、営業債権、棚卸資産、その他の流動資産に区分され、
営業債権と棚卸資産、その他の流動資産を総括して、現
金預金以外の流動資産というが、各区分に属する勘定科
目を記入する。Ｆｌ　−１３の固定資産量は有形固定資
産、無形固定資産、投資その他の資産に区分されるが、
各区分に屈する勘定科目を記入する。Ｆｌ−１４の繰延
資産量にはこれに属する勘定科目を記入する。Ｆｌ　−
１５の現金預金以外には現金、小口現金、当座預金、普
通預金等の現金預金の勘定科目に属する金額を集計する
。ＰＬ　−１６の営業債権欄には売掛金等の営業債権の
勘定科目に属する金額を集計する。Ｆｌ−１７の棚卸資
産間には原材料、商品等の棚卸資産の勘定科目に属する
金額を集計する。Ｆｌ−１８のその他の流動資産間には
未経過費用、仮払金等の流動資産の勘定科目に属す９る
金額を集計する。Ｆｌ−１９の現金預金以外の流動資産
間には営業債権、棚卸資産、その他の流動資産の勘定科
目に属する金額を集計する。Ｆｌ−２０の有形固定−資
産量には建物、建物付属設備等の有形固定資産の勘定科
目に属する金額を集計する。Ｆｌ−２１の無形固定資産
量には電話前人権等の無形固定資産の勘定科目に属する
金額を集計する。Ｆｌ−２１の投資その他の資産量には
敷金等の投資その他の資産の勘定科目に属する金額を集
計する。

Ｆｌ−２３の小計欄には上記固定資産に属する勘定科目
の金額を集計する。Ｆｌ　−２４の小計欄には繰延資産
に属する勘定科目の金額を集計する。Ｆｌ−２５の合計
欄には資産に属する勘定科目の金額の総合計を記入する
。Ｆｌ−２６の負債の部面には流動負債と固定負債に区
分される。Ｆｌ−２７の資本の部面には資本金、資本準
備金、利益準備金、前期繰越損益等が含まれる。Ｆｌ−
２８の流動負債欄にはそれに属する勘定科目を記入する
。Ｆｌ−２９の固定負債面にはそれに属する勘定科目を
記入する。Ｆｌ−３０の資本金、資本準備金、利益準備
金、前期繰越損益等の各欄には当期損益以外の資本の部
に属する勘定科目を記入する。Ｆｌ−３１の当期損益欄
には当事業年度の損益に関する金額を記入する。Ｆｌ−
３２の小計欄には流動負債の勘定科目に属する金額を集
計する。Ｆｌ−３３の小計欄には固定負債の勘定科目に
屈する勘定科目の金額を集計する。Ｆｌ−３４の合計欄
には負債の部の勘定科目に属する金額の合計を記入する
。Ｆ１〜３５の小計欄には当期損益以外の資本の部に属
する勘定科目に属する金額を集計する。

Ｆｌ−３６の負債、資本の部合計欄には負債、資本の勘
定科目に属する金額の総合計を記入する。

次に第８図の（Ｆ２）の合計残高試算表（損益計算書）
により、当月損益Ｆ２−１を算出する。

当月損益は、当月の営業収益から当月の売上原価を差し
引いて売上総利益を算出し、当月の売上総利益から当月
の販売費および一般管理費を差し引き、当月営業損益を
算出し、当月営業損益に当月営業外収益を加算し、当月
営業外費用を差し引き、当月経常損益を算出し、当月経
常損益に、当月特別利益を加算し、当月の特別損失を差
し引いて計算される。

第９図（Ｇ）の現金移動表の構成と作成工程は次のとお
りである。Ｇ−１の前月現金預金繰越欄には前月の現金
預金の実際有高である合計残高試算表（貸借対照表）　
Ｆｌの現金預金針Ｆｌ−１５の前月繰越間Ｆ１−２の金
額を転記する。Ｇ−２の当月損益欄には企業会計の当月
損益である合計残高試算表（貸借対照表）　Ｆｌの当期
損益欄Ｆｌ−３１の貸方５Ｆｔ−１９の金額を転記する
。この金額は、合計残高試算表（損益計算書）　Ｆ２の
当月損益Ｆ２−１と一致する。Ｇ−３の合計欄は前月現
金預金繰越欄Ｇ−１の金額と当月損益Ｇ−２の金額の合
計額である。Ｇ−４の当月現金預金繰越間には当月の現
金預金の実際有高である合計残高試算表（貸借対照表）
　Ｆｌの現金預金計器Ｆｌ−１５の当月繰越面Ｆ１−５
の金額を転記する。Ｇ−５の現金預金以外の流動資産の
増減欄には現金預金を除く流動資産の前月繰越高と当月
繰越高の増減である合計残高試算表（貸借対照表）Ｆｌ
の現金預金以外の流動資産針Ｆｌ−１９の当月繰越面Ｆ
１−５の金額から前月繰越間Ｆ１−２の金額を差し引い
た金額を記入する。Ｇ−６の流動負債の増Ｍ欄には流動
負債の前月繰越高と当月繰越高の増減である合計残高試
算表（貸借対照表）　Ｆｌの流動負債器Ｆｌ−２８の小
計欄ＰＩ−３２の当月繰越面Ｐｉ−１０の金額から前月
繰越＋ＩＷＦ１−７の金額を差し引いた金額を記入する
。Ｇ−７の固定資産の増減欄には固定資産の前月繰越高
と当月繰越高の増減である合計残高試算表Ｆ１の固定資
産欄ＰＩ−１３の小計ｆｌｔｌＦ１−２３の当月繰越面
Ｆ１−５の金額から前月繰越間Ｆｌ−２の金額を差し引
いた金額を記入する。Ｇ−８の固定負債の増減欄には固
定負債の前月繰越高と当月繰越高の増減である合計残高
試算表（貸借対照表）Ｆｌの固定負債間Ｆｌ−２９の小
計欄Ｆｌ−３３の当月繰越掴Ｆｌ−１０の金額から前月
繰越間Ｆ１−７の金額を差し引いた金額を記入する。Ｇ
−９の繰延資産の増減欄には繰延資産の前月繰越高と、
当月繰越高の増減である合計残高試算表（貸借対照表）
Ｆｌの繰延資産面Ｆｌ−１４の小計欄Ｆｌ−２４の当月
繰越面Ｆ１−５の金額からＦｌ−２の金額を差し引いた
金額を記入する。Ｇ−１０の資本の増減欄には資本の前
月繰越高と、当月繰越高の増減である合計残高試算表（
貸借対照表）　Ｆｌの資本金、資本準備金、利益準備金
、前期繰越損益等Ｆｌ−３０の小計ｔ＆１Ｆ１−３５の
当月繰越面Ｆｌ−１０の金額から前月繰越間Ｆ１−７の
金額を差し引いた金額を記入する。Ｇ−１１の合計欄は
この表の左側合計欄Ｇ−３の金額と、右側の合計欄Ｇ−
１１の金額が一致することを示す。当月現金預金繰越間
Ｇ−４の金額に、現金預金以外の流動資産の増減欄Ｇ−
５の金額をプラスし、流動負債の増減欄Ｇ−６の金額を
マイナスし、固定資産−の増減欄Ｇ−７の金額をプラス
し、固定負債の増減欄Ｇ−８の金額をマイナスし、繰延
資産の増減欄Ｇ−９の金額をプラスし、資本の増減欄Ｇ
−１０の金額をマイナスして計算した金額を記入する。

Ｇ−１２の月別欄には企業の一事業年度の期首がら期末
までの月を記入する。合計残高試算表から数字を転記す
る場合は月を対応させて該当する月の欄に数字を記入す
る。Ｇ−１３の合計欄にはこの欄に対応する当月損益欄
（Ｇ−２）、現金預金以外の流動資産の増減欄（Ｇ−５
）、流動負債の増ｉ＊欄（Ｇ−６）、固定資産の増減欄
（Ｇ−７）　、固定負債の増減欄（Ｇ−８）、繰延資産
の増減欄（Ｇ−９）、資本の増′ＩＩｊ、刊（Ｇ−１０
）の金額の期首から当月までの増減の累計額を記入する
。前月現金預金繰越＋ｔ６（Ｇ−ｎ、合計欄ＣＧ−３）
、当月現金預金繰越間（Ｇ−４）、合計欄（Ｇ−１１）
の累計額（上記各欄のＧ−１３）は意味がないので記入
しても、しなくてもよく、また、斜線をいれておいても
よい。

（ホ）作用 上記のようにして作成された現金移動表を一覧すること
により、前月現金預金繰越高（Ｇ−１）及び当月損益（
Ｇ−２）並びにその合計額（Ｇ−３）が容易に把握でき
る。更にそれと当月現金預金繰越高（Ｇ−４）と比較す
ることにより当月使用現金預金額が計算されるが（Ｇ−
３よりＧ−４を控除）、その明細は０５〜ＧＩＯを見る
ことにより明らかになる。またＧ−３とＧ−１１により
前月現金預金繰越高と当月の損益の合計額と、当月現金
預金繰越高と当月使用現金預金の合計額が一致している
ことが確認できる。

（へ）実施例 第７図、第８図及び第９図は本発明の実施例を示すもの
である。すなわち、実施例会社は事業年度を昭和５９年
１月から同年１２月とし、同年１月１日〜同年３月３１
日間の３月の流動収支と資本収支を明らかにしたもので
あるが、前月現金預金繰越高（Ｇ−１）は１５．７６８
．５６１円、当月損益（利益）（Ｇ−２）は５，２９７
，８９７円、この合計額（Ｇ−３）は２１，０６６、４
５８円である。当月現金預金繰越高（Ｇ−４）は９，７
１５，３４１円で、Ｇ−３の合計額との差額は当月使用
現金預金であるが、その明細はＧ−５〜Ｇ−１０により
明らかとなる。すなわち、現金預金以外の流動資産（Ｇ
−５）はＬ６２３，２３０円の増加、流動負債（Ｇ−６
）は７，５２７，８８７円の減少、固定負債（Ｇ−８）
は２，２００，０００円の減少であって、固定資産（Ｇ
−７）、繰延資産（Ｇ−９）　、資本（Ｇ−１０）には
変動がないことがわかり、かつ前月現金預金繰越高と当
月の損益の合計額（Ｇ−３）　２１，０６６．４５８円
は、当月現金預金繰越高と当月使用現金預金の合計額（
Ｃ−１１）　２１，０６６．４５８円と一致することが
わかる。

（ト）発明の効果 この発明は以上説明したように、（１）当月現金預金繰
越間（Ｇ−４）により、毎月の現金預金の実際有高が、
現金出納帳、普通預金通帳等の補助溝をみることなく一
目で分かるので、現金預金の内部管理を完全にすること
ができる。（２）当月損益欄（Ｇ−２）により、事業年
度末を待つまでもなく期中において毎月の企業会計の損
益が分かるのみならず１１期首から当月までの累積損益
（Ｇ−２欄のＧ−１３）を把握できるので、それを企業
経営に生かすことができる。（３）貸付金、商品、売掛
金等の現金、預金以外の流動資産（Ｇ−５）、借入金、
預り金、買掛金、未払金等の流動負債（Ｇ−６）の流入
、流出が一覧できるので、帳簿上は利益金が出ているの
に流動資産の増加、固定資産の増加等により資金不足を
きたし手形が不渡りになるようないわゆる黒字倒産の如
き事態を避けることができる。

（４）土地、備品等の固定資産（Ｇ−７）、長期借入金
等の固定負債（Ｇ−８）の増減に伴い資金の流出、増加
の状態が一目でわかるため企業の経営管理が容易になり
体質改善に役に立つ。（５）売上の増大に伴う売掛金、
受取手形、未収金の永続的な増加（流動資産の増加＝現
金、預金の減少）が見込まれる場合、設備投資の計画（
固定資産の増加＝現金、預金の減少）がある場合等にあ
らかじめ増資等の経営政策上の判断が容易になる。（６
）繰延資産（Ｇ−９）の増加が一覧できることにより売
上、利益金の増加等企業の将来の予測が容易となる。（
７）当月使用現金預金額の区分内訳欄により、毎月の資
産、負債、資本の増減が分かるのみならず（Ｇ−５〜Ｇ
−１０）、これらの期首から当月までの増減の累計額が
分かる（Ｇ−５〜Ｇ−１０欄のＧ　−１３）ので企業の
財産状態の全貌を把握したうえで長期的な観点に立った
経営政策を策定することができる。（８）毎月の前月現
金預金繰越高（（、−１）と当月損益（（、−２）の合
計額（（、−３）と、当月現金預金繰越高（Ｇ−４）と
当月使用現金預金（Ｇ−５〜Ｇ−１０）の合計額（Ｇ−
１１）とが一致することが確認できるので、試算表と同
様、検証機能がある。

【図面の簡単な説明】

第１図は、本発明にかかる簿記原理による流動収支・資
本収支の現金移動表である。 第２図は、上記現金移動表を作成するまでの処理工程図
である。 第３図は、簿記上の取引の発生後仕訳をするだめの仕訳
伝票である。 第４図は、仕訳を借方と貸方に分類し、勘定科目毎に集
めるための伝票のうち借方伝票である。 第５図は、仕訳を借方と貸方に分類し、勘定科目毎に集
めるための伝票のうち貸方伝票である。 第６図は、伝票により勘定科目毎に集計した数字を記入
するための集計表である。 第７図は、集計表の数字を転記した合計残高試算表（貸
借対照表）である。 第８図は、集計表の数字を転記した合計残高試算表（損
益計算書）である。 第９図は、合計残高試算表の所定欄の数字をそのまま、
あるいは、計算して現金移動表（３ケ月分）を作成した
ものである。

Claims (1)

1. 【特許請求の範囲】 １　横欄（又は縦欄）に前月現金預金繰越欄（Ｇ−１）
   、当月損益欄（Ｇ−２）、Ｇ− １とＧ−２の合計欄（Ｇ−３）、当月現金 預金繰越欄（Ｇ−４）、現金預金以外の流 動資産の増減欄（Ｇ−５）、流動負債の増 減欄（Ｇ−６）、固定資産の増減欄（Ｇ− ７）、固定負債の増減欄（Ｇ−８）、繰延 資産の増減欄（Ｇ−９）、資本の増減欄（ Ｇ−１０）、Ｇ−４からＧ−１０までの合計欄（Ｇ−１
   １）の各項目欄と、縦欄（又は横欄）に月別欄（Ｇ−１
   ２）と期首から当月までの合計欄（Ｇ−１３）の各欄を
   設けてなる、企業内の現金預金の移動・増減を明らかに する帳表である簿記原理による流動収支・ 資本収支の現金移動表。